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2020年初级夜夜骑师经济法基础知识点:第五章第二节

财营网  2019-07-24【

  第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

  【考情分析】本章为“税盟”盟主,与增值税在江湖中的地位不分伯仲。企业所得税与增值税并称税法双雄,是难度最大的税种,大侠们须将修炼重心放在“基本功”上。2019年本部分以细节调整为主,如职工教育经费的扣除政策、研发费用的加计扣除政策等均有变化。

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  第二节个人所得税法律制度

  知识点:纳税人和征税对象(★★)

  (一)纳税人

  个人所得税是对个人(即自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。

  个人所得税的纳税人包括中国公民,外籍个人以及中国香港、中国澳门、中国台湾同胞等,又包括“自然人性质的特殊主体”,如个体工商户、个人独资企业的投资人、合伙企业的合伙人。

  (二)纳税人分类及纳税义务——属人+属地(2019年调整)

纳税人

判定标准

纳税义务

居民

有住所

无限纳税义务

无住所而“一个纳税年度内”在中国境内居住“满183天”

非居民

无住所又不居住

有限纳税义务

无住所而“一个纳税年度内”在中国境内居住“不满183天”

  【在中国境内无住所纳税人的纳税义务】

居住天数

连续年度

境外所得

境内所得

境外支付

境内支付

境外支付

境内支付

连续或累计不超过90天

——

×

×

免税

连续或累计超过90天但不满183天

——

×

×

累计满183天

不满五[六]年

免税

满五[六]年

存在单次离境超过30天

免税

不存在单次离境超过30天

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  【例题·单选题】(2018年)根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,不属于个人所得税纳税人的是( )。

  A.个人独资企业的投资者个人

  B.一人有限责任公司

  C.个体工商户

  D.合伙企业中的自然人合伙人

  『正确答案』B

  【例题·单选题】(2017年改)根据个人所得税法律制度的规定,在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中,不属于居民纳税人的是( )。

  A.怀特,2019年3月1日入境,12月31日离境,期间三次临时离境,每次20天

  B.汤姆,2019年9月1日入境,次年3月1日离境

  C.海南维,2019年6月1日入境,12月31离境

  D.麦克,2019年6月1日入境,12月31离境,期间临时离境25天

  『正确答案』B

  【例题·判断题】(2015年)中国居民张某,在境外工作,只就来源于中国境外的所得征收个人所得税。( )

  『正确答案』×

  【例题·多选题】(2017年)根据个人所得税法律制度的规定,下列个人所得中,不论支付地点是否在境内,均为来源于中国境内所得的有( )。

  A.转让境内房产取得的所得

  B.许可专利权在境内使用取得的所得

  C.因任职在境内提供劳务取得的所得

  D.将财产出租给承租人在境内使用取得的所得

  『正确答案』ABCD

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责编:liumin2017

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