第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
【考情分析】本章为“税盟”盟主,与增值税在江湖中的地位不分伯仲。企业所得税与增值税并称税法双雄,是难度最大的税种,大侠们须将修炼重心放在“基本功”上。2019年本部分以细节调整为主,如职工教育经费的扣除政策、研发费用的加计扣除政策等均有变化。
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第二节个人所得税法律制度
知识点:纳税人和征税对象(★★)
(一)纳税人
个人所得税是对个人(即自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。
个人所得税的纳税人包括中国公民,外籍个人以及中国香港、中国澳门、中国台湾同胞等,又包括“自然人性质的特殊主体”,如个体工商户、个人独资企业的投资人、合伙企业的合伙人。
(二)纳税人分类及纳税义务——属人+属地(2019年调整)
纳税人 |
判定标准 |
纳税义务 |
居民 |
有住所 |
无限纳税义务 |
无住所而“一个纳税年度内”在中国境内居住“满183天” | ||
非居民 |
无住所又不居住 |
有限纳税义务 |
无住所而“一个纳税年度内”在中国境内居住“不满183天” |
【在中国境内无住所纳税人的纳税义务】
居住天数 |
连续年度 |
境外所得 |
境内所得 | |||
境外支付 |
境内支付 |
境外支付 |
境内支付 | |||
连续或累计不超过90天 |
—— |
× |
× |
免税 |
√ | |
连续或累计超过90天但不满183天 |
—— |
× |
× |
√ |
√ | |
累计满183天 |
不满五[六]年 |
免税 |
√ |
√ |
√ | |
满五[六]年 |
存在单次离境超过30天 |
免税 |
√ |
√ |
√ | |
不存在单次离境超过30天 |
√ |
√ |
√ |
√ |
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【例题·单选题】(2018年)根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,不属于个人所得税纳税人的是( )。
A.个人独资企业的投资者个人
B.一人有限责任公司
C.个体工商户
D.合伙企业中的自然人合伙人
『正确答案』B
【例题·单选题】(2017年改)根据个人所得税法律制度的规定,在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中,不属于居民纳税人的是( )。
A.怀特,2019年3月1日入境,12月31日离境,期间三次临时离境,每次20天
B.汤姆,2019年9月1日入境,次年3月1日离境
C.海南维,2019年6月1日入境,12月31离境
D.麦克,2019年6月1日入境,12月31离境,期间临时离境25天
『正确答案』B
【例题·判断题】(2015年)中国居民张某,在境外工作,只就来源于中国境外的所得征收个人所得税。( )
『正确答案』×
【例题·多选题】(2017年)根据个人所得税法律制度的规定,下列个人所得中,不论支付地点是否在境内,均为来源于中国境内所得的有( )。
A.转让境内房产取得的所得
B.许可专利权在境内使用取得的所得
C.因任职在境内提供劳务取得的所得
D.将财产出租给承租人在境内使用取得的所得
『正确答案』ABCD
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