第六章 其他税收法律制度
【考情分析】本章在江湖中的势力范围基本与“太保们”的数量持平。今年该优良传统将一如既往地保持。除船舶吨税“休假”结束外,印花税、城市维护建设税、耕地占用税、烟叶税均“脱胎换骨”。我们将按“房地产相关税种”“车辆、船舶与环境相关税种”和“与增值税联系较为密切的税种”三部分分别介绍。
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第三节土地增值税法律制度
知识点:土地增值税(★★★)
(一)土地增值税的概念
土地增值税是对“转让”国有土地使用权、地上建筑物及其附着物“并取得收入”的单位和个人,就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
(二)土地增值税的征税范围
事项 |
土地增值税 | ||
不征 |
征 | ||
土地使用权出让 |
★ |
| |
土地使用权转让 |
|
★ | |
转让建筑物产权 |
|
★ | |
继承 |
★ |
| |
赠与 |
(1)赠与直系亲属或者承担直接赡养义务人; |
赠与其他人 | |
改制 |
整体改制 |
一般企业 |
房地产开发企业 |
合并 | |||
分立 | |||
投资、联营 | |||
房地产开发企业 |
将部分开发房产自用或出租 |
出售或视同出售(如抵债等) | |
房地产交换 |
个人互换自有居住用房 |
企业互换 | |
合作建房 |
建成后自用 |
建成后转让 | |
出租 |
★ |
| |
抵押 |
抵押期间 |
抵押期满“且”发生权属转移 | |
代建 |
★ |
| |
评估增值 |
★ |
|
【记忆提示】土地增值税是属于收益性质的土地税,只有在发生权属转移且有增值的情况下才予征收。同学们应在理解的基础上,关注出让与转让、企业改制。
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【例题·单选题】(2018年)根据土地增值税法律制度的规定,下列行为中,应缴纳土地增值税的是( )。
A.国有土地使用权的转让
B.房地产的出租
C.国有土地使用权的出让
D.房产的继承
『正确答案』A
【例题·单选题】(2015年)根据土地增值税法律制度的规定,下列各项中,属于土地增值税征税范围的是( )。
A.房地产的出租
B.企业间房地产的交换
C.房地产的代建
D.房地产的抵押
『正确答案』B
【例题·多选题】(2015年改)甲房地产公司将开发的商业楼对外投资,该商业楼开发成本4 800万元,评估作价5 240万元,协议约定,甲公司参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险。甲企业将开发的商业楼对外投资,应缴纳的是( )。
A.增值税
B.土地增值税
C.契税
D.企业所得税
『正确答案』ABD
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