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2020年注册夜夜骑师《税法》知识点:税法总论

财营网  2019-12-29【

  知识点:税收与税法的概念(★)

  (一)税法基本原则

  (二)税法适用原则

  知识点:税法要素(★★)

  (一)纳税义务人

  项目 内容

  含义 又称为纳税主体,是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人

  我国法人主要有四种:机关法人、事业法人、企业法人、社团法人

  与其紧密联系的概念 (1)代扣代缴义务人:不承担纳税义务,但在向纳税人支付款项时,代扣代缴税款

  (2)代收代缴义务人:不承担纳税义务,但在向纳税人收取款项时,代收代缴税款

  (二)征税对象、税目

  1.含义

  又叫课税对象、征税客体,指税法规定的对什么征税,是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物,是区别一种税与另一种税的重要标志。它是税法最基本的要素,体现着征税的最基本界限,决定着某一种税的基本征税范围,同时,征税对象也决定了各个不同税种的名称。

  2.与课税对象相关的两个概念

  (三)税率

  1.含义

  税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度,也是衡量税负轻重与否的重要标志。

  2.我国现行的税率形式

  税率形式内容

  比例税率(1)含义:对同一征税对象,不分数额大小,规定相同的征收比例。

  (2)具体形式:

  ①单一比例税率:如车辆购置税

  ②差别比例税率:如城市维护建设税

  ③幅度比例税率:如:契税

  定额税率按征税对象确定的计算单位,直接规定一个固定的税额。如城镇土地使用税、车船税等

  累进税率(1)含义:按征税对象数额的大小划分为若干等级,不同等级的课税数额分别适用不同的税率,课税数额越大,适用税率越高。

  (2)具体形式:

  ①全额累进税率(我国未采用)

  ②超额累进税率:如个人所得税的综合所得,经营所得

  ③全率累进税率(我国未采用)

  ④超率累进税率:如土地增值税

  【例题·单选题】

  (2013年)下列各项税收法律法规中,属于国务院制定的行政法规是( )。

  A.《中华人民共和国个人所得税法》

  B.《中华人民共和国税收征收管理法》

  C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

  D.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 》

  『正确答案』C

  『答案解析』选项A、B属于全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律;选项D,属于税收部门规章。

  【例题·单选题】(2011年)下列各项税收法律法规中,属于部门规章的是( )。

  A.《中华人民共和国个人所得税法》

  B.《中华人民共和国消费税暂行条例》

  C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

  D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

  『正确答案』D

  『答案解析』选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律;选项B属于全国人大或人大常委会授权立法;选项C属于国务院制定的税收行政法规。

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