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2020高级夜夜骑师《高级夜夜骑实务》基础试题十一

财营网  2019-09-25【

  甲公司为一家在上海证券交易所上市的汽车零部件生产企业。近年来,由于内部管理粗放和外部环境变化,公司经营业绩持续下滑。为实现提质增效目标,甲公司决定从2016年起全面深化预算管理,优化业绩评价体系。有关资料如下:

  (1)全面预算管理

  ①在预算编制方式上,2016年之前,甲公司直接向各预算单位下达年度预算指标并要求严格执行;2016年,甲公司制定了“三下两上”的新预算编制流程,各预算单位主要预算指标经上下沟通后形成。

  ②在预算编制方法上,2016年10月,甲公司向各预算单位下达了2017年度全面预算编制指导意见,要求各预算单位以2016年度预算为起点,根据市场环境等因素的变化,在2016年度预算的基础上经合理调整形成2017年度预算。

  ③在预算审批程序上,2016年12月,甲公司预算管理委员会办公室编制完成2017年度全面预算草案;2017年1月,甲公司董事会对经预算管理委员会审核通过的全面预算草案进行了审议;该草案经董事会审议通过后,预算管理委员会以正式文件形式向各预算单位下达执行。

  (2)业绩评价体系

  为充分发挥业绩考核的导向作用,甲公司对原来单纯的财务指标考核体系进行了改进,新业绩指标体系分为财务指标体系和非财务指标体系。其中:财务指标体系包括经济增加值、存货周转率等核心指标;与原财务指标体系相比,用经济增加值指标替代了净利润指标,并调整了相关指标权重。财务指标调整及权重变化情况如表1所示:

  表1

原财务指标体系

新财务指标体系

指标名称

权重

指标名称

权重

净利润

50%

经济增加值

50%

存货周转率

15%

存货周转率

20%

……

35%

……

30%

  假定不考虑其他因素。

  <1>、根据材料(1)中的第①项,指出甲公司2016年之前及2016年分别采取的预算编制方式类型。

  正确答案:2016年之前采取的预算编制方式:权威式预算【或:自上而下式预算】。(1分)

  2016年采取的预算编制方式:混合式预算【或:上下结合式预算】。(1分)

  <2>、根据资料(1)中的第②项,指出甲公司预算编制指导意见所体现的预算编制方法类型,并说明该种预算编制方法类型的优缺点。

  正确答案:预算编制方法:增量预算法。(1分)

  优点:编制简单,省时省力。(0.5分)

  缺点:预算规模逐步增大,可能会造成预算松弛和资源浪费。(0.5分)

  <3>、根据资料(1)中的第③项,指出甲公司全面预算草案的审议程序是否恰当;如不恰当,说明理由。

  正确答案:不恰当。(1分)

  理由:全面预算草案经董事会审议通过后,应当报股东大会审议批准后下达执行。(1分)

  <4>、根据资料(2),指出新业绩指标体系引入非财务指标的积极作用。

  正确答案:积极作用:非财务指标能反映企业的未来业绩,良好的非财务指标的设计与应用有利于促进企业实现未来财务成功。(2分)

  或:

  非财务指标可以弥补财务指标缺陷,经营管理者可以计量和控制公司及其内部各单位如何为现在和未来的客户进行创新和创造价值,如何建立和提高内部生产能力,以及如何为提高未来经营业绩而对员工、系统和程序进行投资。(2分)

  或:

  非财务指标能计量企业各责任中心的业绩,评估企业战略和目标实现程度,改进运营控制。(2分)

  <5>、根据资料(2),指出核心财务指标调整及权重变化所体现的考核导向。

  正确答案:体现的考核导向:(1)新增经济增加值指标,并赋予50%的权重,旨在引导子公司更加关注资本使用效率,提升价值创造能力。(1分)

  (2)存货周转率指标的权重由15%提高至20%,旨在引导子公司更加注重降低库存【或:加快存货周转速度;或:提高存货运营质量】。(1分)

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