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2020高级夜夜骑师《高级夜夜骑实务》备夜夜骑资源题十二

财营网  2020-01-14【

  甲公司是一家汽车零部件生产企业,自2016年起实施全面预算管理,并以此为平台逐步嵌入关键绩效指标法、经济增加值法、平衡计分卡等绩效管理工具,形成了完整的预算绩效管控体系。2018年10月,甲公司召开预算管理专题会议,研究分析2018年前三季度的预算执行情况。有关资料如下:

  (1)2018年,受益于公司产品销售收入与毛利率上升,公司经营业绩持续增长,1—9月份,累计实现营业收入10.87亿元,超额完成阶段性预算目标(全年预算目标为14亿元);前三季度公司不断加大研发投入,累计投入研发费用占销售收入的比重达到了10%(全年预算目标为营业收入的10.5%)。

  会议指示,第四季度公司应该对客户进行细分,深入了解每一类客户的需求特点和偏好特征,有的放矢的开展营销活动,确保营业收入完成年度预算目标;另外,由于前三季度研发支出投入过多,所以第四季度的研发投入尽量控制在营业收入的0.5%之内。

  (2)2018年前三季度实现营业收入10.87亿元,为年度预算目标的77.64%;实现净利润2.5亿元;发生管理费用0.8亿元,其中研究开发费用0.5亿元;发生财务费用0.6亿元,其中利息支出0.5亿元;前三季度的平均资本占用为15亿元。另据相关资料显示:甲公司考核经济增加值指标时,研究开发费、利息支出均作为夜夜骑调整项目,企业所得税税率为25%,前三季度加权平均资本成本为8%。

  假定不考虑其他因素。

  <1> 、根据资料(1),指出甲公司预算管理专题会议要求中体现了哪些预算控制方式,并说明理由。

  <2> 、根据资料(2),结合经济增加值法,计算甲公司2018年前三季度的税后净营业利润,以及2018年前三季度的经济增加值。

  <3> 、根据资料(2),指出经济增加值法的优点。

  【正确答案】 绝对数控制和相对数控制。(2分)

  理由:2018年前三季度累计实现营业收入10.87亿元,体现了绝对数控制。(1分)

  前三季度公司累计投入研发费用占销售收入的比重达到了10%,体现了相对数控制。(1分)

  【该题针对“全面预算控制”知识点进行考核】

  【正确答案】 税后净营业利润=2.5+(0.5+0.5)×(1-25%)=3.25(亿元)(1.5分)

  经济增加值=3.25-15×8%=2.05(亿元)(1.5分)

  【该题针对“全面预算控制”知识点进行考核】

  【正确答案】 经济增加值法的主要优点是:考虑了所有资本的成本,更真实地反映了企业的价值创造能力;实现了企业利益、经营者利益和员工利益的统一,激励经营者和所有员工为企业创造更多价值;能有效遏制企业盲目扩张规模以追求利润总量和增长率的倾向,引导企业注重长期价值创造。(3分)

  【该题针对“全面预算控制”知识点进行考核】

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