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企业所得税汇算清缴后的账务处理(企业夜夜骑准则 )

财营网  2019-11-30【

  由于企业所采用的夜夜骑制度不一样,因此汇算清缴后做调整时分录也相应的不一样,下面为您整理了适用《企业夜夜骑准则》的企业所得税汇算清缴的账务处理。

  (一)盈利企业的账务调整

  1. 对永久性差异的账务调整

  (1)当应纳税所得调增额大于调减额时,按两者之差做如下处理:

  第一步:补提“应交企业所得税”:

  借:以前年度损益调整

  贷:应交税费——应交企业所得税

  第二步:追溯调整

  借:利润分配——未分配利润

  盈余公积

  贷:以前年度损益调整

  (2)当应纳税所得调增额小于调减额时,按两者之差做如下处理:

  第一步:冲减多计提的“应交企业所得税”

  贷:应交税费——应交所得税(用红字)

  贷:以前年度损益调整

  第二步:追溯调整

  借:以前年度损益调整

  贷:利润分配——未分配利润

  盈余公积

  2. 对暂时性差异的账务调整

  (1)应纳税暂时性差异的账务调整(补确认“递延所得税负债”和冲减“应交企业所得税”):

  贷:应交税费——应交所得税(用红字)

  贷:递延所得税负债

  (2)可抵扣暂时性差异的账务调整(补确认“递延所得税资产”和补计提“应交企业所得税”):

  不是所有的“可抵扣暂时性差异”都要确认“递延所得税资产”,需要根据谨慎性原则进行职业判断,对有可能在以后年度得不到抵扣的暂时性差异不得确认“递延所得税资产”。比如企业每年的广告费和业务宣传费都是超标的,理论上以后年度可以继续税前扣除的,但是实际上因为年年超标而根本就不会有这样的机会,所以这样就不得确认“递延所得税资产”。

  因此,对于可抵扣暂时性差异的账务调整需要分两种情况。

  第一种情况:以后年度可得到抵扣的差异部分

  借:递延所得税资产

  贷:应交税费——应交企业所得税

  第二种情况:以后年度有可能得不到抵扣的差异部分

  第一步:补提“应交企业所得税”

  借:以前年度损益调整

  贷:应交税费——应交企业所得税

  第二步:追溯调整

  借:盈余公积

  利润分配——未分配利润

  贷:以前年度损益调整

  (二)亏损企业的账务调整

  适用《企业夜夜骑准则》的企业,虽然因为亏损而不交税,但是同样可能存在账务调整。

  1. 对于永久性差异

  企业不用进行账务处理,将来盈利补亏时,按照本年度所得税汇算清缴确认的亏损额进行弥补即可。

  2. 对于暂时性差异

  (1)对应纳税暂时性差异的账务处理:

  借:以前年度损益调整——所得税费用

  贷:递延所得税负债

  (2)对可抵扣暂时性差异的账务处理(以企业未来有足够的所得额来抵扣为限):

  借:递延所得税资产

  贷:以前年度损益调整——所得税费用

责编:liumin2017

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