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分享关于小微企业所得税优惠政策的常见问题的知识汇总!干货!

财营网  2019-11-30【

  小微企业所得税优惠政策有哪些?小型微利企业判定标准是什么?小微企业享受优惠需要办理什么手续?小微企业汇算清缴时,从业人数和资产总额如何计算?想要了解更多关于小微企业所得税优惠政策的常见问题的知识,下面我们就一起来学习吧~

  1、小型微利企业判定标准是什么?

  关键词:“335”

  除从事国家非限制和禁止行业这个条件外,小型微利企业的判定标准可以概括为“335”,即企业同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件。

  需要说明的是,无论是查账征收企业还是核定征收企业,只要符合上述条件,都可以判定为小型微利企业,享受相关优惠政策。

  【例1】

  某服装厂有职工有98人,资产总额3000万元,年度应纳税所得额为180万元,问企业是否符合小型微利企业标准,能否享受相关优惠政策?

  根据“335”的标准,该企业属于小型微利企业,可以享受相关优惠政策。

  2、小微企业应纳税额如何计算?

  关键词:超额累进

  财税〔2019〕13号文件规定,2019年1月1日~2021年12月31日,小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额;年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  【例2】

  小型微利企业A公司2019年应纳税所得额为90万元,小型微利企业B公司2019年应纳税所得额为280万元。

  所以:

  A企业100万以下实际税率5%,应纳税款=90×5%=4.5

  B企业100万以下实际税率5%,100~300万之间实际税率10%,应纳税款等于100×5%+180×10%=23

  3、小微企业汇算清缴时,从业人数和资产总额如何计算

  关键词:全年季度平均值

  财税〔2019〕13号文件规定,汇算清缴时,从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定,且在季度预缴时,纳税人只需填写季初季末人数即可,具体计算公式为:季度平均值=(季初值+季末值)÷2,全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

  注意:企业全年从业人数计算规则为四舍五入取整数!

  【例3】

  C公司从业人数的各季度平均值分别为:

  第1季度平均值=(121+200)÷2=160.5

  第2季度平均值=(397+500)÷2=448.5

  第3季度平均值=(353+200)÷2=276.5

  第4季度平均值=(220+210)÷2=215

  由此得出:

  C公司全年季度平均值如下:

  (160. 5+448.5+276.5+215)÷4=275.125

  按照四舍五入取整数的规则,C公司全年季度平均值为275。

  资产总额不四舍五入,据实填写并计算。

  4、小微企业“按季度填报信息”如何填报?

  关键词:申报所属期间所属季度

  “按季度填报信息”整合了除应纳税所得额以外的小型微利企业条件指标,填报情况直接关系着小型微利企业判断结果是否准确。对于查账征收企业和核定应税所得率的企业,需要填写本企业本次纳税申报所属期间所在季度的相关信息。

  【例4】

  以C公司为例,从业人数填写规则如下:

  资产总额指标的填写与此相同,企业可以参照上述过程进行填写。对于其他项目,填写要求没有变化,企业按照之前的填写规则填写即可。对于核定应纳所得税额的企业,只需要根据税务机关告知的情况,在“小型微利企业”项目中选择“是”或者“否”即可。

  5、小微企业享受优惠需要自行判断和计算吗?

  关键词:三个自动

  为减轻企业计算和填报负担,金税三期系统和电子税务局系统已经实现了“自动识别、自动计算、自动成表”功能。

  自动识别系统将根据企业申报信息,自动识别其是否符合小型微利企业条件;自动计算系统将根据一定的计算规则,自动计算出小型微利企业的减免税额;自动成表系统将根据企业的填报、识别、计算情况,自动填写相关申报表。也就是说,如果企业采用电子申报方式进行申报,完全不用自行计算各项指标并进行判断,征管系统将帮助企业自动完成条件识别、税额计算和填报全过程,既便捷,又准确。

  6、小微企业享受优惠需要办理什么手续?

  关键词:无需备案

  自2014年起,国家税务总局已经全面取消了小微企业所得税优惠事项备案管理,小型微利企业在办理企业所得税预缴和汇算清缴时,只要填写纳税申报表相关内容,即可享受小型微利企业所得税减免政策。另外,自2018年起,小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》、《金融企业收入明细表》、《一般企业成本支出明细表》、《金融企业支出明细表》、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》、《期间费用明细表》。

  也就是说,小型微利企业享受优惠政策时,除了完成法定的纳税申报外,无须进行任何其他操作。

责编:liumin2017

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