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报销必须要凭发票?99%的夜夜骑还不知道……

财营网  2020-01-14【

  最近,有会员咨询关于报销凭证的问题,比如,某某费用没有发票能不能报销?某某单据能否代替发票作为报销的凭证?等等。报销必须要凭发票,这样是否正确呢?

  一、为什么要凭发票报销?

  发票,是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。

  《中华人民共和国发票管理办法》规定,销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票。所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额。

  因此,发票可以证明发生业务、金额的真实性。并且,发票是最主要的扣税凭证,由税务机关管理,其真伪性可以在税务机关网站进行查询核实。所以,发票是确认费用发生的重要手段与原始依据。

  二、是否只能凭发票报销?

  只能凭发票报销,显然是一个误区。

  许多企业要求必须凭发票报销,多数是出于企业所得税税前扣除的考量,但是,这同样是一个误区。

  根据《中华人民共和国企业所得税法》和实施条例的规定,企业所得税税前扣除的凭证必须合法、有效。需要注意的是,发票并不是企业所得税税前扣除的唯一凭证。

  国家税务总局最新发布的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)第二条就明确了:“本办法所称税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时,证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生,并据以税前扣除的各类凭证。”

  《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第八条规定:“税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

  内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的夜夜骑原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家夜夜骑法律、法规等相关规定。

  外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时,从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证,包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。”

  非常明确,发票仅是外部凭证的其中的一类。

  对于合法、有效凭证,我们归纳一下,具体包括:

  1.支付给境内单位或者个人的款项,且该单位或者个人发生的行为属于增值税征收范围的,以该单位开具或者个人代开的发票为合法有效凭证;

  2.支付的行政事业性收费或者政府性基金,以开具的财政票据为合法有效凭证;

  3.支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证,税务机关对签收单据有疑义的,可以要求其提供境外公证机构的确认证明;

  4.国家税务总局规定的其他合法有效凭证,比如火车票、机票等等。

  凡是合法有效凭证,就能作为企业所得税税前扣除的凭证,自然也能作为报销凭证。

  三、有了发票就能报销吗?

  我们再来讨论一个问题,有了发票就能报销吗?

  发票不是万能的。每一张发票,都应该提供足够的证据支持。

  比如报销会议费,一张会议费发票是否足够证明会议真实性,相关费用支出的相关性、合理性呢?税务机关大概率是不认可的。

  正确报销会议费,必须与发票一道提供能够证明会议真实性、相关性、合理性的全部证据。具体的资料包括并不仅限于:

  1.企业的会议制度;

  2.会议的安排或计划,内容包括举行会议的目的、方式、内容等;

  3.会议的结果,内容包括会议纪要、会议决议、会议成果说明等;

  4.参会人员,比如会议签到表;

  5.会议开支明细记录。

  这些资料对于报销会议费的重要性,并不亚于发票。费用报销虽然是企业内部事务,但关系到企业所得税税前扣除,税务认可才是关键。

责编:liumin2017

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