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2020中级夜夜骑《经济法》考点及例题解析:第七章7单元

财营网  2020-01-09【

  第七章 企业所得税法律制度

  在最近3年的夜夜骑资源中,本章的平均分值为14分,非常可能涉及大题,预计该考情在2020年夜夜骑资源中将继续维持。对第一次接触企业所得税的考生来说,企业所得税的复习起码需要2遍,第1遍先侧重于建立整体思路,第2遍再深人把握业务细节。企业所得税只是人门难而已,人了门之后您会发现中级经济法夜夜骑资源中,企业所得税的考查重点突出,题目套路较为固定,是比较好拿分的一个章节,复习全程请保持信心。

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  第7单元企业所得税的其余考点

  考点1:以前年度亏损的弥补

  考点2:企业取得境外所得时的抵免

  企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项所得依法计算的应纳税额;超过抵免限额的部分,可以在以后“5个纳税年度内”,用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补:

  (1)居民企业来源于中国境外的应税所得;

  (2) 非居民企业在中国境内设立机构、场所,取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

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  [例题1.单选题]甲公司2018年度境内应纳税所得额为300万元,来源于A国分支机构的应税所得为150万元(人民币,下同),该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知,甲公司选择按国(地区)别分别计算其来源于境外的应纳税所得额,适用的企业所得税税率为25%,已预缴企业所得税税额30万元。甲公司汇算清缴2018年企业所得税时,应补缴的税款为()万元。(2017年)

  A.45

  B.70

  C. 42.5

  D.30

  [解析] (1) 甲公司2018年度境内所得应缴纳企业所得税= 300x25%=75 (万元) ;(2)甲公司2018年度境外所得抵免限额=150x25%=37.5 ( 万元),在境外已缴纳企业所得税40万元超过了抵免限额,不需要在我国补税;(3)甲公司汇算清缴2018年企业所得税时应补缴的税款= 75+0-30=45 (万元)。

  [答案] A

  [例题2.判断题]居民企业来源于境外的应税所得,已在境外缴纳的所得税税额,可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免,超过抵免限额的部分可以在以后5个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。( ) (2011 年)

  [答案] √

  考点3:源泉扣缴

  [例题1.多选题]根据企业所得税法律制度的规定,注册地所在国与中国无税收协定的非居民企业的下列所得中,适用10%税率的有( )。(2018年)

  A.在中国未设立机构、场所,取得的来自中国境内的股息收入

  B.在中国未设立机构、场所,取得的来自中国境内的利息收入

  C.在中国未设立机构、场所,取得的来自中国境外的利息收入

  D.在中国设立机构、场所,取得的来自中国境外的股息收入,该笔所得与其机构、场所无实际联系

  [解析]选项CD:不需要向中国政府缴纳企业所得税。

  [答案] AB

  [例题2.单选题]根据企业所得税法律制度的规定,未在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中,不实行源泉扣缴的是(  )。(2016年)

  A.某美国企业向中国境内企业投资而取得的股息

  B.某美国企业向某英国企业出租机器设备,供其在英国使用而收取的租金

  C.某美国企业出售其在深圳的房产而取得的所得

  D.某美国企业向中国企业转让专利权而取得的所得

  [解析]选项B:不需在我国缴纳企业所得税,更谈不上源泉扣缴。

  [答案] B

  [例题3.多选题]根据企业所得税法律制度的规定,在我国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中,应当向我国缴纳企业所得税的有( )。 (2016 年)

  A.来源于中国境内,但与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得

  B.来源于中国境外,但与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得

  C.来源于中国境内,且与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得

  D.来源于中国境外,且与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得

  [解析]选项D:不必在我国缴纳企业所:得税。

  [答案] ABC

  [例题1.判断题]非居民企业转让财产所得,以收入全额为企业所得税应纳税所得额。()(2017年)

  [解析]适用源泉扣缴的非居民企业转让财产的,以收入全额减除财产净值后的余额作为应纳税所得额。

  [答案] ×

  [例题2.多选题]根据企业所得税法律制度的规定,在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中,应以收入全额为应纳税所得额的有( )。(2012年)

  A.红利

  B.转让财产所得

  C.租金

  D.利息

  [解析] (1)选项ACD: 股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额,发生的相关成本费用不得扣除;(2)选项B:转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

  [答案] ACD

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