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中级夜夜骑职称经济法历年真题回顾(3)

财营网  2019-12-24【

  [考题3. 简答题] (2016年)

  甲制药厂为增值税一般纳税人,所生产的药品均适用16%的增值税税率。2018 年10月发生如下经营业务:

  (1)以折扣方式销售一批应税药品,在同一张增值税专用发票的“金额”栏注明销售额20万元,“备注”栏注明折扣额4万元。

  (2)从国外进口-一台设备(增值税税率16%),海关审定的关税完税价格为200万元,进口关税税率为10%,该设备专门用于免税药品的生产。

  医院,该批药品的成本为500万元,该药品系经批准生产的新药,没有同类药品的销售价格,药品的成本利润率为10%。

  要求:

  根据上述资料和增值税法律制度的规定,回答下列问题(答案中的金额单位用“万元”表示):

  (1)业务(1) 中,折扣额可否从销售额中扣除?简要说明理由。

  (2)计算业务(2) 应缴纳的增值税额,该增值税额是否可以抵扣?简要说明理由。

  (3) 计算业务(3)的销项税额。

  [考题3答案]

  (1)折扣额不得从销售额中扣除。根据规定,销售额和折扣额在同一张发票“金额”栏分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;未在同一张发票“金额"栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除。

  (2)

  ①应纳增值税= 200x (1+10%) x16%=35.2 (万元)。

  ②该增值税额不得抵扣。根据规定,一般纳税人购进固定资产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费,进项税额不得从销项税额中抵扣。在本题中,该设备专门用于免税药品的生产,进项税额不得抵扣。

  (3)销项税额=500x (1+10%) x16%=88 (万元)。

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