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2020年中级夜夜骑师夜夜骑实务点题密训十

财营网  2019-12-02【

  第十章职工薪酬及借款费用

  考点分析:本章考点主要集中在非货币性职工福利的处理、借款利息资本化金额的确定。

  目 录

  一、非货币性职工福利

  二、借款费用

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  1、非货币性职工福利

  【2017·单选题】甲公司系增值税一般纳税人,使用的增值税税率为16%。2017年4月5日,甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为400元/件,公允价值和计税价格均为600元/件。不考虑其他因素,甲公司应计入应付职工薪酬的金额为( )万元。

  A.18           B.13.92

  C.12           D.20.88

  【答案】D

  【解析】应计入应付职工薪酬的金=600×300+600 ×300×16% =20.88(万元)。

  【2018·计算分析题】甲公司2017年1月1日采用出包的方式建造一栋厂房,预期两年完工。

  资料一:经批准,甲公司2017年1月1日发行面值20 000万元,期限3年,分期付息、一次还本,不得提前赎回的债券,票面利率为7%(与实际利率一致)。甲公司将建造期间未使用的闲置资金对外投资,取得固定收益,月收益率为0.3%。

  (1)编制发行债券时夜夜骑分录。

  发行债券:

  借:银行存款   20 000

  贷:应付债券——面值 20 000

  资料二:为建造厂房甲公司还占用两笔一般借款:

  (1)2017年1月1日,借入款项5 000万元,期限3年,年利率6%;

  (2)2018年1月1日,借入款项3 000万元,期限5年,年利率8%。

  资料三:甲公司分别于2017年1月1日、2017年7月1日、2018年1月1日、2018年7月1日支付工程进度款15 000万元、5 000万元、4 000万元和2 000万元。

  资料四:2018年12月31日该厂房达到预定可使用状态。

  本题所涉及利息均为每月月末计提,次年1月1日支付。假定全年按照360天计算,每月按照30天计算。

  (2)计算2017年予以资本化利息金额并写出相关分录。

  2017年专门借款利息资本化金额:

  专门借款实际利息费用=20000×7%=1 400(万元)

  闲置资金收益=(20000-15000)×0.3%×6=90(万元)

  专门借款利息资本化金额=1400-90=1310(万元)

  专门借款利息费用化金额=0(万元)

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  2017年一般借款利息资本化金额:

  一般借款未被占用,所以利息资本化金额=0。

  一般借款利息费用化金额=实际利息费用=5 000×6%=300(万元)

  2017年应予资本化的利息金额=1 310(万元)

  借:在建工程       1 310

  应收利息(或银行存款) 90

  财务费用        300

  贷:应付利息  1 700

  (3)计算2018年予以资本化利息金额并写出相关分录。

  2017年应予资本化的利息金额=1 310(万元)

  2018年专门借款利息资本化金额:

  专门借款实际利息费用=20000×7%=1 400(万元)

  闲置资金收益=0

  专门借款利息资本化金额=1400-0=1400(万元)

  专门借款利息费用化金额=0(万元)

  2018年一般借款利息资本化金额:

  占用一般借款的累计资产支出加权平均数=4000×12/12+2000×6/12=5 000(万元)

  一般借款加权平均资本化率=(5 000×6%+3 000×8%)/(5 000+3 000)×100%=6.75%

  一般借款利息资本化金额=5 000×6.75%=337.5(万元)

  一般借款实际利息费用=5 000×6%+3 000×8%=540(万元)

  一般借款利息费用化金额=540-337.5=202.5(万元)

  2018年应予资本化的利息金额= 1 400+337.5=1 737.5(万元)

  2018年应予费用化的金额=202.5(万元)。

  分录为:

  借:在建工程  1737.5

  财务费用  202.5

  贷:应付利息   1940

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